İÇİNDEKİLER: I- VERGİ TEORİSİ, HUKUKU VE TEKNİĞİ*

Transkript

1 İÇİNDEKİLER: I- VERGİ TEORİSİ, HUKUKU VE TEKNİĞİ* 1. Vergi Teorisi Verginin Tanımı Verginin Fonksiyonları Dolaysız ve Dolaylı Vergiler Ayrımı ile Parafiskal Vergi Gelirleri Vergi Yükü ve Yansıtılması Verginin Kapitalizasyonu Rasyonel Vergi Sistemleri Maliye Politikası Vergi Hukuku Vergi Hukukunun Konusu Vergi Hukukunun Kaynakları Verginin Tarafları Vergi İdaresi Vergi Mükellefi Vergi Sorumlusu Vergi Hukukunda Ehliyet ve Temsil Vergi Tekniği Vergilendirmeye İlişkin Yasal Düzenlemeler Verginin Konusu ve Vergiyi Doğuran Olay Vergi Tarifesi ve Vergi Oranları Verginin Tarhı ve Tahakkuku Verginin Tahsili Vergi Denetimi Vergi İstisna ve Muafiyetleri Vergi Yargısı * Bu bölüm Dr. Atilla Uyanık tarafından hazırlanmıştır. 5

2 II- AVRUPA BİRLİĞİ NDE VERGİLENDİRME SİSTEMİ** 1. Avrupa Birliği nde Vergi Mevzuatının Temeli Avrupa Birliği nde Vergi Yükü Avrupa Birliği nde Dolaylı Vergiler AB de Katma Değer Vergisi AB Ülkelerinde KDV İstatistikleri KDV ye İlişkin Avrupa Birliği Mevzuatı AB de Özel Tüketim Vergileri AB de Özel Tüketim Vergisi İstatistikleri Özel Tüketim Vergisine İlişkin Avrupa Birliği Mevzuatı Avrupa Birliği nde Doğrudan Vergiler AB de Gelir Vergisi AB de Kurumlar Vergisi Doğrudan Vergilere İlişkin Avrupa Birliği Mevzuatı 125 III- AVRUPA BİRLİĞİ NDE SİGORTA SEKTÖRÜNÜN VERGİLENDİRİLMESİ** 1. Avrupa Birliği Sigorta Sektörüne Genel Bakış Avrupa Birliği Sigorta Sektörünün Dolaylı Vergilendirilmesi Avrupa Birliği nde Sigorta Poliçeleri Üzerinden Alınan Vergiler Hayat Sigortalarında Prim Vergisi Hayat-dışı Sigortalarda Prim Vergisi Avrupa Birliği nde Vergi Benzeri Diğer Yükümlülükler Yangın Sigortası Vergisi Damga Vergisi Fonlar İçin Yapılan Kesintiler

3 2.3. Avrupa Birliği nde Motorlu Taşıt Sigortalarında Vergi ve Fon Kesintileri Motorlu Taşıt Sigortası Primlerinden Alınan Vergiler Motorlu Taşıt Sigorta Primlerinden Devlet ya da Üçüncü Şahıs Adına Kesintiler Motorlu Taşıt Sigortası Primlerinden Çeşitli Kurumlar İçin Toplanan Vergiler ve Tescil Masrafları Motorlu Taşıt Tazminatlarından Alınan Vergiler ve Yapılan İndirimler Bazı AB Ülkelerinde Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler Almanya da Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler İngiltere de Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler Portekiz de Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler İspanya da Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler İsviçre de Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler Avrupa Birliği nde Sigorta Sektörünün Doğrudan Vergilendirilmesi 159 ** II. ve III. bölümler Doç.Dr. Suna Oksay ve Onur Acar tarafından hazırlanmıştır. 7

4 TABLO LİSTESİ Tablo 1: Bazı AB Ülkeleri ve Türkiye de Vergi Gelirlerinin GSYİH ya Oranı 84 Tablo 2: AB Ülkelerinde Vergi Yükü.. 86 Tablo 3: AB de Toplam Vergi Gelirleri İçinde Bazı Vergi Türlerinin Payı. 90 Tablo 4: AB de Dolaylı Vergilerin GSYİH ya Oranı.. 92 Tablo 5: AB de Dolaylı Vergilerin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payı 93 Tablo 6: AB de Tüketim Üzerindeki Vergi Yükü 96 Tablo 7: AB Ülkelerinde KDV Oranları.. 97 Tablo 8: AB de KDV Gelirlerinin GSYİH ya Oranı Tablo 9: AB de KDV Gelirlerinin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payı 99 Tablo 10: AB Mevzuatında Katma Değer Vergisi. 100 Tablo 11: AB de Özel Tüketim Vergilerinin GSYİH İçindeki Payı Tablo 12: AB de Özel Tüketim Vergilerinin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payı Tablo 13: AB Mevzuatında Özel Tüketim Vergisi. 105 Tablo 14: AB de Doğrudan Vergilerin GSYİH İçindeki Payı 108 Tablo 15: AB de Doğrudan Vergi Gelirlerinin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payı Tablo 16: AB de Gelir Vergisinin GSYİH İçindeki Payı Tablo 17: AB de Gelir Vergisinin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payı Tablo 18: AB de Ücretlilerin Gelir Vergisi Yükümlülüğü (İşveren Katkısı Hariç) Tablo 19: AB de Ücretlilerin Gelir Vergisi Yükümlülüğü (İşveren Katkısı Dahil) Tablo 20: AB de Kurumlar Vergisinin GSYİH İçindeki Payı 119 Tablo 21: AB de Kurumlar Vergisi Gelirlerinin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payı Tablo 22: Bazı AB Ülkelerinde Kurumlar Vergisi Oranının Değişimi

5 Tablo 23: Doğrudan Vergilere İlişkin AB Mevzuatı Tablo 24: Avrupa Birliği Sigorta Sektörü 130 Tablo 25: Bazı AB Ülkelerinde Sigorta Prim Vergisi. 134 Tablo 26: AB de Yangın Sigorta Poliçesi Üzerinden Alınan Yangın Sigortası Vergisi. 136 Tablo 27: Bazı AB Ülkelerinde Yangın Sigortası Vergisi Tablo 28: Bazı AB Ülkelerinde Damga Vergisi. 140 Tablo 29: Bazı AB Ülkelerinde Sigorta Primleri Üzerinden Yapılan Fon Kesintileri Tablo 30: Motorlu Taşıt Sigorta Primlerinden Alınan Vergiler 144 Tablo 31: Motorlu Taşıt Sigorta Primlerinden Devlet ya da 3. Şahıslar Adına Kesintiler. 145 Tablo 32: Motorlu Taşıt Sigortası Primlerinden Çeşitli Kurumlar İçin Toplanan Vergiler 147 Tablo 33: Motorlu Taşıt Tazminatlarından Alınan Vergiler ve Yapılan İndirimler Tablo 34: Almanya da Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler Tablo 35: İngiltere de Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler 153 Tablo 36: Portekiz de Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler 155 Tablo 37: İspanya da Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler 157 Tablo 38: İsviçre de Sigorta Sektörünün Tabi Olduğu Dolaylı Vergiler 158 ŞEKİL LİSTESİ Şekil 1: Vergilendirme ve Kapitalizasyon 25 Şekil 2: Vergi Yargılama Süreci Şekil 3: AB de En Yüksek Gelir Diliminden Alınan Gelir Vergisi Oranı Şekil 4: AB de Kurumlar Vergisi Oranı Şekil 5: AB de Arasında Kurumlar Vergisi Oranlarının Değişimi