Dr. Mustafa ALPASLAN (Ankara ) 1. GENEL BİLGİLER

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "Dr. Mustafa ALPASLAN (Ankara ) 1. GENEL BİLGİLER"

Özlem Onaral
5 yıl önce
İzleme sayısı:

Dr. Mustafa ALPASLAN (Ankara - 1980) 1. GENEL BİLGİLER Tekdüzen Hesap Planı 1.1.1994'te uygulanmaya başlanacaktır.

1 Dr. Mustafa ALPASLAN (Ankara ) 1. GENEL BİLGİLER Tekdüzen Hesap Planı 'te uygulanmaya başlanacaktır. Bu planda gelir ve maliyet hesaplarına 6 ve 7 ile başlayan hesap sınıflarda yer verilmiştir.6 nolu sınıf gelir tablosu, 7 nolu sınıf ise maliyet hesaplarına ayrılmıştır. Maliyet hesapları da 7/A ve 7/B olarak iki seçenek halinde ele alınmıştır. 7/A seçeneği maliyet muhasebesini ayrıntılı tutmak isteyen sanayi ve hizmet işletmeleri içindir. 7/B seçeneği ise ticaret, küçük sanayi ve hizmet işletmeleri için düşünülmüştür. Bu çalışmamızda Tekdüzen Hesap Planı'nda 7/B seçeneği olarak verilen ve ticaret işletmeleri ile isteyen küçük hizmet ve üretim işletmelerinin giderlerini izleyebileceği kısmın nasıl işleyeceğini uygulamadan aldığımız bir örnek üzerinde ele alacağız. Önce olayı vereceğiz, daha sonra da yevmiye kaydını yapacağız. 2. HESAPLARIN ÇALIŞMA ŞEKLİ 7/B seçeneğinde işletmeler 79 nolu gruptaki gider çeşitleri hesaplarım kullanırlar. 1 / 7

2 Muhasebe Sistemi Tebliğindeki Gider Çeşitleri hesapları aşağıdaki gibi bölümlenir: 79- GİDER ÇEŞİTLERİ 790- İlk madde ve malzeme giderleri, 791- Memur ücret ve giderleri 792- Personel ücret ve giderleri 793- Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler 794- Çeşitli giderler 795- Vergi, Resim ve harçlar 796- Amortismanlar ve tükenme payları 797- Finansman giderleri 798- Gider çeşitleri yansıtma hesapları Giderler tahakkuk ettikçe dönem boyunca ilgili gider hesaplarının borcuna kaydedilir No' lu çeşit esasına göre bölümlenmiş Dönem boyunca gider çeşitleri hesabının borcuna kaydedilen tutarlar, dönem sonlarında fonksiyonlarına dönüştürülerek sonuç hesapları arasında yer alan 630, 631, 632 hesapları ile 66- Finansman Giderleri Grubu ilgili hesabın borcuna, 798- Gider Çeşitleri Yansıtma Hesaplarının alacağına yazılır. Daha sonra 798 Gider Çeşitleri Yansıtma Hesabı borçlandırılarak, dönem içi gider hesapları kapatılır. 3. UYGULAMADAN ÖRNEKLER Aydın halıcılık işletmesi, bir ticari işletme olup el ilgili giderler aşağıdaki şekilde oluşmuştur. halıları alıp satmaktadır. Bu işletme ile 3.1. DÖNEM İÇİ İŞLEMLER 1) Dönem başı bilançosunda Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabında TL gözükmektedir. Bunun TL'si geçmiş senede yatırılan taşıt aracı kasko sigorta primi, TL'si ise bu yılın defter tasdik ücreti gibi muhtelif işletme giderleridir. Bunu bu yılın giderlerine aktarmamız gerekir. YEVMİYE KAYDI 2 / 7

3 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER Taşıt Ar. Mas Muh. İşl. Gid GEL. YIL. AİT GİDERLER ) Kılıç özü Petrol' den firma aracı için KDV dahil (% 13) TL' lik akaryakıt peşin olarak alınmıştır. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER Taşıt Ar. Mas İNDİRİLECEK KDV İnd. KDV (% 13) KASA ) Alınteri El Halıcılık a satılan malların ilgili işletmeye taşınması için 40 DR 526 plakalı araca % 12 KDV dahil TL ve Veli Köylü ye hamaliye ücreti olarak TL ödenmiştir. Bu masraf işletmemize aittir. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER Satış Gid İNDİRİLECEK KDV İnd. KDV. (%12) KASA ) Firmada kullanılmak üzere ERTÜRK Kırtasiye den %12 KDV hariç TL lık çeşitli kırtasiye malzemeleri alınmış ve bedeli nakten ödenmiştir. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER Kırtasiye Giderleri İNDİRİLECEK KDV İnd. KDV KASA ) Firma Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Fazıl Yükselen e bir aylık muhasebecilik ücreti olarak KDV hariç TL tahakkuk ettirilmiş ve ilgili kesintilerle ödeme yapılmıştır. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER Muhasebe ücreti İNDİRİLECEK KDV İnd. KDV. (%12) KASA ÖD.VER.VE FONLAR Öd. Vergiler 3 / 7

4 G.V Öd. Fon.P ) Aylık Depo kirası olarak makbuz düzenlenip ilgili kesintiler yapıldıktan sonra mülk sahibi Şenol Demirci ye TL ödenmiştir. Tahakkuk eden kira TL dir. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER Depo Kirası KASA ÖD.VER.VE FONLAR Öd. Vergiler G.V Öd. Fon.P ) PTT den gönderilen KDV dahil TL lik telefon faturası ödenmiştir. 793 DIŞ.SAĞ. FAY.VE HİZM Telefon Giderleri İNDİRİLECEK KDV İnd.KDV ( % 12 ) KASA ) Termebank Kırşehir Şubesinden alınan kredi için TL faiz yürütüldüğü gelen dekonttan anlaşılmaktadır. 797 FİNANSMAN GİDERLERİ Faiz Giderleri BANKA KREDİLERİ Termebank ) Firmada çalışan Ömer İğdeli,İlhami Kaymaz, Rafet Güvenç ve Metin Alagöze ücret tahakkukları yapılmıştır. 791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ İşçi Ücretleri PERSONELE BORÇLAR İĞDELİ İ.KAYMAZ / 7

5 R. GÜVENÇ M. ALAGÖZ ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Öd. Vergi G.V D.V ÖD. SOS.GÜV. KESİNTİ SSK İşveren SSK İşçi DÖNEM SONU KAYITLARI 10) Dönem sonunda amortismana tabi varlıklardan amortisman gideri ayrılmıştır. 796 AMORTİSMAN VE TÜK.PAY Amortisman Giderleri BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Taş. Ar.A ) Dönem içinde oluşan giderler 798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI aracılığı ile ilgili hesaplara (600 lü hesaplar ) aktarılıyor. 631 PAZ. SATIŞ VE DAĞ. GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ K.V. BORÇLANMA GİDERLERİ GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA H İşçi Ücretleri ve Giderleri Dış. Sağ. Fayda Çeşitli Giderler Amor. Ve Tük. P Finansman Giderleri ) Ele aldığımız örnek ticari işletme olduğundan ve fiili maliyetler kullanıldığından giderlerde herhangi bir yansıtma farkı ortaya çıkmayacaktır. Bu nedenle dönem sonundan YANSITMA HESAPLARI İLE GİDER HESAPLARI nı karşılaştırarak kapatabiliriz. 798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA H İşçi Ücretleri ve Giderleri Dış. Sağ. Fayda Çeşitli Giderler Amor. Ve Tük. P Finansman Giderleri / 7

6 791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ İşçi Ücretleri DIŞ.SAĞ. FAY.VE HİZM Telefon Giderleri ÇEŞİTLİ GİDERLER Kırtasiye Giderleri Depo Kir Taş. Ar. M Muh. İş. Gid Muhasebe ücreti Satış Giderleri AMORTİSMAN VE TÜK. PAYI Amor.Gider FİNANSMAN GİDERLERİ Faiz Giderleri ) Dönem sonunda 600 lü gider hesapları 690 Dönem Karı veya Zararı Hesabına devredilmesi gerekir. 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI PAZ. SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ K.V. BORÇLANMA GİDERLERİ SONUÇ VE ÖZET Bu çalışmamızda; Tekdüzen Hesap Planı na göre Ticari işletmelerde giderlerin oluşumu ve dönem sonlarında Gider Çeşitleri Yansıtılma hesapları ile koordineli olarak nasıl işlettirildiğini uygulamalı örnek işletme yardımıyla ortaya koyduk. İşlemlerin nasıl gerçekleştirildiğini aşağıdaki şekilde özetleyebiliriz. Dönem içinde giderler gerçekleştikçe nolu uygun gider çeşitleri hesabına borç, peşin yapılmışsa 100 Kasa, değilse uygun borç hesabına alacak kaydedilir. Dönem sonunda; a) 600 lü gider hesaplarına borç ( 630,631,632,660 gibi ) 798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI na alacak verilir. b) 798 Gider Çeşitleri Yansıtma Hesabı ile Gider Çeşitleri hesabı karşılıklı olarak 6 / 7

7 ters kayıt yapılarak kapatılır. c) 600 lü gider hesapları ( 630, 631, 632, 660 gibi ) 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilerek kapatılır. NOT: Bu makale SMMM Harun Reşit TOKCAN ile birlikte hazırlanmıştır. Kaynak: DİPNOTLAR [1] 213 sayılı VUK md. 160 [2] Bu konuda Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan iç genelgeler için bkz. 2000/12 iç genelge, yayım tarihi 29/10/2000 dır. Yine aynı şekilde 2004/13 sayılı ve 2009/3 sayılı iç genelgeler incelenmelidir. [3] Vergi Daireleri Uygulama İç Genelgesi 2009/3. bu genelgeye göre daha önce mükellefiyet kaydı terkin edilen mükelleflerden tasfiyeye girdikleri öğrenilenlerin mükellefiyet kayıtları tasfiyeye girilen tarih olarak tesis edilmesi yolunda işlem yapılması uygulamada sorunlara neden olmaktadır. Özellikle, geçmiş 5 yılla ilgili beyanname verilmediği iddiasıyla e-beyan özel usulsüzlük cezaları ve takdire dayalı KDV, gelir, kurumlar ve stopaj tarhiyatları mükellefleri cezalandırmaktadır. 7 / 7

Benzer belgeler

2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE. 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00

2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00 SORU: ABC Ticaret işletmesinin 31.12.2009 Tarihli Bilançosu ile 01.01.2010-31.12.2010 hesap döneminde