2011/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE. 4 Aralık 2011-Pazar 09:00-12:00 SORULAR

Transkript

1 2011/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 4 Aralık 2011-Pazar 09:00-12:00 SORULAR SORU 1: Mali Tablolardan Bilanço yu tanımlayınız. SORU 2: Mali Tablolardan Gelir Tablosu nu tanımlayınız. SORU 3: Finansal Raporlama açısından Reeskont u tanımlayınız. Finansal tablolar için önemini belirterek nasıl muhasebeleştirildiğini ve raporlandığını açıklayınız. SORU 4: TARÇIN Ticaret İşletmesinin tarihli Bilançosunda yer alan hesaplar ve bu hesapların bakiyeleri ile hesap döneminde gerçekleştirdiği finansal işlemleri ile dönem sonu envanter işlemlerine ilişkin bilgiler aşağıda verilmiştir. a. Bu uygulamada Kurumlar Vergisi hesaplanmayacaktır. b. Rakamlarda yuvarlaştırma sağlanabilmesi için KDV oranı %20 kabul edilmiştir. c. Stok hareketlerini izlemede Sürekli Envanter Yöntemi kullanılacaktır. d. Gerekli yerlerde Nazım Hesaplar kullanılacaktır. e. Maliyet hesaplarının izlenmesinde Tekdüzen Hesap Planının 7/A seçeneği kullanılacaktır. f. Kayıtlar size verilen hesap planından yararlanılarak, hesap ismi ve hesap numaraları birlikte yazılarak yapılacaktır. Bunlardan sadece biri kullanılarak yapılacak kayıtlar değerlemede dikkate alınmayacaktır. İstenenler: 1. TARÇIN Ticaret İşletmesinin 2010 yılında yapması gereken açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin günlük defter (Yevmiye Defteri) ve büyük defter (Defter-i Kebir) kayıtlarını yapınız. 2. TARÇIN Ticaret İşletmesinin 2010 yılı Gelir Tablosunu ve tarihli bilançosunu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine göre hazırlayınız.

2 TARÇIN TİCARET İŞLETMESİ TARİHLİ BİLANÇOSUNDA YER ALAN HESAPLAR VE BU HESAPLARIN BAKİYELERİ Hesap Hesap İsmi Bakiye Kodu Borç Alacak 100 Kasa ,- 102 Bankalar ,- 120 Alıcılar ,- 121 Alacak Senetleri ,- 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 8.000,- 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 8.000,- 153 Ticari Mallar ,- 190 Devreden KDV 2.000,- 252 Binalar ,- 254 Taşıtlar ,- 255 Demirbaşlar ,- 257 Birikmiş Amortismanlar ,- 320 Satıcılar ,- 321 Borç Senetleri ,- 340 Alınan Sipariş Avansları ,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.800,- 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 3.200,- 400 Banka Kredileri ,- 500 Sermaye ,- 549 Özel Fonlar (Tamamı Yenileme Fonu) 3.000,- 570 Geçmiş Yıllar Kârları ,- 590 Dönem Net Kârı ,- TOPLAM , ,- TARÇIN TİCARET İŞLETMESİNİN 2010 MALİ YILINA İLİŞKİN İŞLEMLERİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR: 1. Burak İşletmesine maliyeti ,-TL olan mal ,-TL + %20 KDV tutarla satıldı. Burak İşletmesi fatura tutarına karşılık ,-TL tutarında çeşitli vadelerde kendi müşteri senetlerini ciro ederek verdi ve kalan tutarı daha sonra ödeyeceğini bildirdi. 2. Elif İşletmesinden ,-TL + %20 KDV tutarında mal satın alındı. Toplam fatura tutarına karşılık olarak ,-TL tutarında çek ve kalan tutar için de çeşitli vadelerde senet düzenlenerek Elif İşletmesine verildi. Malın taşınmasını TARÇIN Ticaret İşletmesi üstlendi ve taşıma firmasına taşıma bedeli olarak 2.000,-TL + %20 KDV nakit olarak ödendi. 3. Özge İşletmesine maliyeti ,-TL olan mal ,-TL + %20 KDV tutarla satıldı. Toplam fatura tutarına karşılık olarak, daha önce alınan ,-TL tutarındaki avanstan geriye kalan tutar için ,-TL tutarında çek ve ,-TL tutarında da nakit alındı. Özge İşletmesi faturanın kalan tutarını 120 gün içinde ödeyeceğini bildirdi. Malın taşınmasını TARÇIN Ticaret İşletmesi üstlendi ve taşıma firmasına taşıma bedeli olarak 1.000,-TL + %20 KDV nakit olarak ödendi. 4. Defterdeki kayıtlı değeri ,-TL ve birikmiş amortismanları da ,-TL olan taşıt yerine yenisi alınmak amacıyla 6.000,-TL + %20 KDV bedelle peşin satıldı. 5. Geçen yıl tamamı için karşılık ayrılmış olan 8.000,-TL tutarındaki şüpheli alacağın 5.000,-TL tutarındaki kısmının tahsili imkânsızlaştı ve kayıtlardan silindi.

3 6. Alınan çeklerin tamamı tahsil edilmek üzere bankaya gönderildi. 7. Özge İşletmesi satın aldığı malların ,-TL + %20 KDV lik kısmını istediği standartlara uygun olmadığı için iade etti. İade faturasının toplam tutarı Özge işletmesinin cari hesabından mahsup edildi. Özge işletmesinin iade ettiği malların maliyet değeri 8.000,-TL dir. 8. İşletmede kullanmak amacıyla ,-TL + %20 KDV tutarında demirbaş satın alındı. Fatura bedelinin tamamı nakit olarak ödendi. 9. Vadesi gelen alacak senetlerinin ,-TL tutarındaki kısmı nakit olarak tahsil edildi. 10. Toplam 2.400,-TL (%20 KDV dahil) elektrik, su ve telefon faturaları nakit olarak ödendi. 11. Satıcılara ,-TL ve vadesi gelen borç senetleri için de ,-TL nakit olarak ödendi. 12. Bankadan gelen hesap özetine göre; a. Verilen çeklerin tamamı banka tarafından ödenmiştir. b. Tahsile gönderilen çeklerin tamamı banka tarafından tahsil edilmiş tutar hesabımıza aktarılmıştır. c. Burak İşletmesinden ,-TL hesabımıza havale gelmiştir. d. Ayrıca Yeliz İşletmesi daha sonra satın alacağı mallara avans olarak hesabımıza ,-TL havale göndermiştir. 13. Dönem içerisinde çalışanlar için ,-TL brüt ücret tahakkuk ettirildi. Sosyal Güvenlik işveren payı ,-TL, Sosyal Güvenlik işçi payı 7.500,-TL, gelir ve damga vergisi ise ,-TL olarak hesaplandı. Ücretler nakit olarak ödendi. 14. Bankadan alınan kredinin faizi için ,-TL nakit ödendi. 15. Ödenecek Sosyal Güvenlik primlerinin ,-TL si ve ödenecek vergi ve fonların da 9.300,-TL si nakit olarak ödendi. DÖNEM SONU ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN BİLGİLER: 1. Buraya kadarki işlemlerden doğan KDV lerin mahsup ve tahakkuk kaydı yapıldı. 2. Vadesi geçtiği için protesto çekildiği halde işletmenin müşterisi tarafından ödenmemiş olan 6.000,-TL tutarındaki alacak senedi için dava açıldı. Bu alacak senedinin tamamı için karşılık ayrıldı. 3. Dönemin amortisman giderleri ,-TL olup, bunun 3.000,-TL lik kısmı geçen yıl yenilenen demirbaşa aittir.

4 CEVAPLAR CEVAP 1: Bilanço; bir işletmenin belli bir tarihte (anda) sahip olduğu varlıklar ile bu varlıkların sağladığı kaynakları (borçlarını ve öz sermayesini) (yabancı kaynaklarını ve öz kaynaklarını) sınıflandırılmış bir şekilde gösteren mali tablodur. CEVAP 2: Gelir Tablosu; bir işletmenin belli bir dönemde elde ettiği tüm gelirler ile aynı dönemde katlandığı bütün maliyet ve giderleri ve bunların sonucunda işletmenin elde ettiği dönem net kârını veya dönem net zararını kapsayan mali tablodur. CEVAP 3: Reeskont ; bilanço gününde senetli alacakların ve senetli borçların tasarruf değerleri ile değerlenmesini sağlamak amacıyla hesaplanan ve alacak senetlerinden ve borç senetlerinden düşülen tutardır. Vadeli senetlerin tutarlarının içinde henüz gerçekleşmemiş faizler bulunmaktadır. Alacak senetlerinin tutarı içinde gerçekleşmemiş faiz gelirleri ve borç senetlerinin tutarı içinde de gerçekleşmemiş faiz giderleri bulunmaktadır. Bilanço günü itibariyle vadeli alacak ve borç senetlerinin tutarlarının içindeki bu gerçekleşmemiş faizlerin senet tutarlarından ayrıştırılması ve vadeli alacak ve borç senetlerinin bilanço günündeki değerleri ile bilançoda raporlanması amacıyla dönem sonlarında reeskont işlemi yapılmaktadır. Alacak Senetleri Reeskontu hesabının yıl sonu bakiyesi, bilançoda, senetli alacakların tutarını bilanço günündeki değere indirger. Dönem sonlarında Reeskont Faiz Giderleri borçlandırılırken Alacak Senetleri Reeskontu hesabı alacaklandırılarak muhasebeleştirilir. Alacak Senetleri Reeskontu alacak bakiyesi verir, ancak, bilançonun aktifinde (varlıklar bölümünde) Alacak Senetleri hesabının altında eksi değerle raporlanır. Takip eden faaliyet döneminin başında da, açılış kayıtlarından sonra Alacak Senetleri Reeskontu hesabı borçlandırılıp, Reeskont Faiz Gelirleri hesabı alacaklandırılarak kapatılır. Borç Senetleri Reeskontu hesabının yıl sonu bakiyesi, bilançoda, senetli borçların tutarını bilanço günündeki değere indirger. Dönem sonlarında Borç Senetleri Reeskontu hesabı borçlandırılırken Reeskont Faiz Gelirleri hesabı alacaklandırılarak muhasebeleştirilir. Borç Senetleri Reeskontu hesabı borç bakiyesi verir, ancak, bilançonun pasifinde (kaynaklar bölümünde) Borç Senetleri hesabının altında eksi değerle raporlanır. Takip eden faaliyet döneminin başında, açılış kayıtlarından sonra da Reeskont Faiz Giderleri hesabı borçlandırılıp, Borç Senetleri Reeskontu hesabı alacaklandırılarak kapatılır.

5 Cevap 4: (60 Puan) Tarçın Ticaret İşletmesi AÇILIŞ YEVMİYE KAYDI 1) 102-Bankalar 120-Alıcılar 121-Alacak Senetleri 128-Şüpheli Ticari Alacaklar 153-Ticari Mallar 190-Devreden KDV 252-Binalar 254-Taşıtlar 255-Demirbaşlar 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 257-Birikmiş Amortismanlar 320-Satıcılar 321-Borç Senetleri 340-Alınan Sipariş Avansları 360-Ödenecek Vergi ve Fonlar 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 400-Banka Kredileri 500-Sermaye 549-Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 570-Geçmiş Yıllar Kârları 590-Dönem Net Kârı 2) 590-Dönem Net Kârı 570-Geçmiş Yıllar Kârları BORÇ , , , , , , , , , , ,- ALACAK 8.000, , , , , , , , , , , , ,- DÖNEM İÇİ YEVMİYE KAYITLARI 1) 120-Alıcılar 121-Alacak Senetleri 600-Yurt İçi Satışlar 391-Hesaplanan KDV 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti 153-Ticari Mallar 2) 153-Ticari Mallar 191-İndirilecek KDV 103-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 321-Borç Senetleri BORÇ , , , , ,- ALACAK , , , , ,-

6 153-Ticari Mallar 191-İndirilecek KDV 3) 101-Alınan Çekler (Portföydeki Çekler) 120-Alıcılar 340-Alınan Sipariş Avansları 600-Yurt İçi Satışlar 391-Hesaplanan KDV 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti 2.000,- 400, , , , , , , , ,- 153-Ticari Mallar ,- 760-Pazarlama Satış ve Dağ. Giderleri 1.000,- 191-İndirilecek KDV 200, ,- 4) 257-Birikmiş Amortismanlar 254-Taşıtlar 391-Hesaplanan KDV 549-Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 7.200, , , , ,- 5) /-- / Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 5.000,- 128-Şüpheli Ticari Alacaklar 5.000,- 6) 101-Alınan Çekler (Tahsildeki Çekler) 101-Alınan Çekler (Portföydeki Çekler) 7) 610-Satış İadeleri 191-İndirilecek KDV 120-Alıcılar , , , , ,- 153-Ticari Mallar 8.000,- 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti 8.000,- 8) 255-Demirbaşlar 191-İndirilecek KDV 9) 121-Alacak Senetleri 10) 770-Genel Yönetim Giderleri 191-İndirilecek KDV /-- / , , , ,- 400, , , ,-

7 11) 320-Satıcılar 321-Borç Senetleri 12) 103-Verilen Çekler 102-Bankalar 102-Bankalar 101-Alınan Çekler (Tahsildeki Çekler) 102-Bankalar 120-Alıcılar 102-Bankalar 340-Alınan Sipariş Avansları 13) 770-Genel Yönetim Giderleri 335-Personele Borçlar 360-Ödenecek Vergi ve Fonlar 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 335-Personele Borçlar , , , , , , , , , , , , , , , , ,- 14) 780-Finansman Giderleri , ,- 15) 360-Ödenecek Vergi ve Fonlar 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri /-- / , , ,-

8 DÖNEM SONU ENVANTER İŞLEMLERİNİN YEVMİYE KAYITLARI 1) 391-Hesaplanan KDV 190-Devreden KDV 191-İndirilecek KDV 360-Ödenecek Vergi ve Fonlar 2) 128-Şüpheli Ticari Alacaklar 121-Alacak Senetleri 654-Karşılık Giderleri 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı BORÇ , , ,- ALACAK 2.000, , , , ,- 3) 549-Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 770-Genel Yönetim Giderleri 3.000, ,- 257-Birikmiş Amortismanlar , /-- /

9 KAPANIŞ İŞLEMLERİNİN YEVMİYE KAYITLARI 1) 631-Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 761-Paz.Satış ve Dağ.Gider.Yansıtma Hes. 2) 761- Paz.Satış ve Dağ.Gider.Yansıtma Hes. 760-Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 3) 632-Genel Yönetim Giderleri 771-Genel Yönetim Gider. Yansıtma Hes. 4) 771-Genel Yönetim Giderlerini Yansıtma Hes. 770-Genel Yönetim Giderleri 5) 661-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri 781-Finansman Giderlerini Yansıtma Hes. 6) 781-Finansman Giderlerini Yansıtma Hes. 780-Finansman Giderleri 7) 600-Yurt İçi Satışlar 690-Dönem Kâr/Zararı 8) 690-Dönem Kâr/Zararı 610-Satış İadeleri 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti 631-Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 632-Genel Yönetim Giderleri 654-Karşılık Giderleri 661-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri 9) 692-Dönem Net Kâr/Zararı 590-Dönem Net Kârı 690-Dönem Kâr/Zararı 692-Dönem Net Kâr/Zararı BORÇ 1.000, , , , , , , , , ,- ALACAK 1.000, , , , , , , , , , , , , , ,-

10 BÜYÜK DEFTER KAYITLARI B 100-KASA A B 102-BANKALAR A , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,- B 120-ALICILAR A B 121-ALACAK SENETLERİ A , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,- B 128-ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR A B 129-ŞÜP. TİC. ALACAK. KARŞILIĞI A 8.000, , , , , , , , , , , , , , , ,- B 101-ALINAN ÇEKLER A B 103-VERİLEN ÇEKLER ve ÖD.EMİR. A , , , , , , , , , ,-

11 B 153-TİCARİ MALLAR A B 190-DEVREDEN KDV A , , , , , , , , , , , , , , ,- B 191-İNDİRİLECEK KDV A B 391-HESAPLANAN KDV A , ,- 400, ,- 200, , , , , , ,- 400, , , ,- B 252-BİNALAR A B 254-TAŞITLAR A , , , , , , , ,- B 255-DEMİRBAŞLAR A B 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR A , , , , , , , , , , , , , ,- B 320-SATICILAR A B 321-BORÇ SENETLERİ A , , , , , , , , , , , , ,-

12 B 340-ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI A B 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR A , , , , , , , , , , , , , , , , ,- B 361-ÖDENECEK S. G. KESİNTİLERİ A B 335-PERSONELE BORÇLAR A 9.300, , , , , , , , , , , ,- B 400-BANKA KREDİLERİ A B 500-SERMAYE A , , , , , , , , , ,- B 549-ÖZEL FONLAR(Yenileme Fonu) A B 570-GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI A 3.000, , , , , , , , , , , , , ,- B 590-DÖNEM NET KÂRI A B 600-YURTİÇİ SATIŞLAR A , , , , , , , , , , , , , ,-

13 B 610-SATIŞ İADE VE İNDİRİMLERİ A B 621-SATILAN TİC.MAL.MALİYETİ A , , , , , , , , , , , ,- B 631-PAZ.SATIŞ. ve DAĞITIM GİDER. A B 632-GENEL YÖN. GİDERLERİ A 1.000, , , , , , , ,- B 654-KARŞILIK GİDERLERİ A B 661-UZUN VADELİ BORÇ. GİDER. A 6.000, , , , , , , ,- B 690-DÖNEM KÂRI veya ZARARI A B 692-DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI A , , , , , , , , ,- B 760-PAZ.SATIŞ ve DAĞ. GİDER. A B 761-PAZ.SATIŞ ve DAĞ.GİDER. YANSITMA HESABI 1.000, , , , , , , ,- A B 770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ A B 771-GENEL YÖN.GİD.YANSITMA H. A 2.000, , , , , , , , , ,- B 780-FİNANSMAN GİDERLERİ A B 781-FİNANS. GİD. YANSITMA H. A , , , , , , , ,-

14 TARÇIN TİCARET İŞLETMESİ 1-1 / DÖNEMİ GELİR TABLOSU BRÜT SATIŞLAR Yurt İçi Satışlar SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) Satış İadeleri NET SATIŞLAR SATIŞLARIN MALİYETİ (-) Satılan Ticari Mal Maliyeti BRÜT KÂR FAALİYET GİDERLERİ (-) Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri FAALİYET KÂRI DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 0 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) Karşılık Giderleri FİNANSMAN GİDERLERİ (-) Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 0 OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 0 VERGİ ÖNCESİ KÂR VEYA ZARAR VERGİ (-) 0 DÖNEM NET KÂRI 8.000

15 TARÇIN TİCARET İŞLETMESİ TARİHLİ BİLANÇOSU VARLIKLAR KAYNAKLAR DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HAZIR DEĞERLER TİCARİ BORÇLAR Kasa Satıcılar Bankalar Borç Senetleri TİCARİ ALACAKLAR ALINAN AVANSLAR Alıcılar Alınan Sipariş Avansları Alacak Senetleri Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı(-) ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek SG Kesintileri STOKLAR Ticari Mallar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Banka Kredileri DURAN VARLIKLAR MADDİ DURAN VARLIKLAR Binalar ÖZKAYNAKLAR Demirbaşlar ÖDENMİŞ SERMAYE Birikmiş Amortismanlar (-) Sermaye KÂR YEDEKLERİ Özel Fonlar GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI Geçmiş Yıllar Kârları DÖNEM NET KÂRI (ZARARI) Dönem Net Kârı VARLIKLAR TOPLAMI KAYNAKLAR TOPLAMI